(Klasifikasi dan Pengukuran PSAK 71)/Overview PSAK 71 Instrumen Keuangan Part 2

-
Sebagai kelanjutan dari artikel PSAK 71 sebelumnya (click for Part 1) dalam part 2 ini akan diulas tentang Classification and Measurement. Seperti pada artikel sebelumnya, setelah memahami konsepnya, akan juga ditampilkan contoh bagaimana salah satu solusi di SAP S/4 HANA dapat membantu kebutuhan ini.

No alt text provided for this image

Sejak 2008, IASB telah memulai pekerjaan untuk perubahan standar Financial Instrument IAS 39. Dalam pengerjaannya terbagi menjadi 3 fase. Dalam artikel ini terutama mengenai phase I Classification and Measurement.

Bagaimana Pengklasifikasian Aset Keuangan?

IFRS 9 membagi aset keuangan menjadi tiga kategori klasifikasi utama. Pengklasifikasian tersebut bedasarkan dua karakteristik utama berikut:

a. Business model test
What is the entity's objective of holding financial assets, Collecting the contractual cash flows or also Selling?
b. Contractual cash flows’characteristics (SPPI) test
Are the cash flows on the specified dates solely payments of principal and interest? Or, is there any other cash flow?
Berdasarkan dua hal di atas aset keuangan dikasifikasikan menjadi kategori pengukuran secara amortized cost, fair value through other comprehensive income (FVOCI) dan fair value through profit or loss (FVTPL).
  1. Aset keuangan diklasifikasikan sebagai amortized cost bila memenuhi syarat SPPI (Solely Payment of Principal & Interest) dan secara model bisnis ditujukan untuk mendapatkan arus kas kontraktual.
  2. Aset keuangan diklasifikasikan sebagai fair value through other comprehensive income (FVOCI) bila memenuhi syarat SPPI dan secara model bisnis ditujukan untuk mendapatkan arus kas kontraktual dan juga untuk dijual.
  3. Aset keuangan diklasifikasikan sebagai fair value through profit or loss (FVTPL) bila tidak masuk dalam dua kategori sebelumnya.
Seperti pada standar sebelumnya, IAS 39, entitas juga memiliki opsi sejak pengakuan awal aset keuangan untuk memilih menggunakan klasifikasi FVTPL

  • Untuk lebih memahami pengklasifikasian diatas adalah dengan menggunakan contoh salah satu debt instrument yaitu obligasi (bond). Secara umum Obligasi memenuhi tes SPPI (memiliki pembayaran kupon/interest dan pokok/principal), namun secara bisnis model, intensi dari kepemilikan obligasi dapat berbeda-beda:
  • Entitas memilikinya dengan intensi untuk mendapatkan arus kas dari kupon dan pokok sampai obligasi tersebut jatuh tempo, maka diklasifikasikan sebagai amortized cost
  • Entitas memilikinya dengan intensi untuk mendapatkan arus kas dan juga untuk menjualnya bila mendapat keuntungan; maka diklasifikasikan sebagai fair value through other comprehensive income (FVOCI)
  • Entitas memilikinya dengan intensi untuk semata mata diperjual belikan; maka diklasifikasikan sebagai fair value through profit or loss (FVTPL).
Dari contoh di atas, meskipun secara instrumennya sama yaitu obligasi tetapi karena entitas memiliki intensi secara bisnis model yang berbeda maka klasifikasinya pun menjadi berbeda.

Diagram berikut dapat digunakan untuk memudahkan pengklasifikasian:

No alt text provided for this image

Bagaimana Pengukuran Aset Keuangan?

a. Pengukuran Awal (initial recognition)
Pada pengukuran awal, aset keuangan diukur pada nilai wajar, sedangkan untuk aset keuangan yang tidak diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (FVTPL) maka pengukurannya menggunakan nilai wajar plus biaya transaksi yang terkait langsung dengan perolehannya. Penentuan nilai wajar sesuai dengan IFRS 13 Fair Value Measurement. Kecuali untuk piutang dagang (trade receivable) tanpa komponen pendanaan signifikan, pengukuran awal akan diakui sebesar nilai transaksi.

b. Pengukuran setelah pengukuran awal (Subsequent Measurement)
Setelah pengukuran awal, aset keuangan akan diukur (sama dengan pengklasifikasiannya) secara amortized cost, fair value through other comprehensive income (FVOCI) dan fair value through profit or loss (FVTPL).

Solusi SAP S/4 HANA
Salah satu solusi yang dapat digunakan adalah SAP S/4 HANA Financial Product Sub Ledger (FPSL).
No alt text provided for this image
No alt text provided for this image


Dengan feature Classification Management yang menggunakan Flexible Rules, aset keuangan dapat diklasifikasikan dengan mudah dan tepat.

Definisi Rules dilakukan tanpa koding program, sehingga sangat mudah dilakukan untuk mengklasifikasikan aset keuangan.

No alt text provided for this image
Semoga dapat bermanfaat.... :)

Comments

Post a Comment

Popular posts from this blog

Using T-Code GGB1 (Substitution Maintenance) to create FI Substitutions

-
Image
Substitution in SAP FI is done to insert/infuse values into existing set of value(s) in fields. There are many cases where functional consultant don’t want to clutter up things using User-exits and SAP Enhancements. This is one of the best tool/method provided for keeping all the things/coding tidy as far as simple Substitutions are concerned. For complex Substitution, of-course User-exit (within the Substitution) needs to be written down as per requirements. In this step-by-step document, we will traverse through a simple Substitution case involving Customer User-Exit showing the flexibility of SAP Substitution. Our Example Case: Substitute ‘Additional asset description’ field (ANLA-TXA50) value with 15 digit code maintained in Key word for G/L accounts in G/L account master. 1. Execute Tcode  GGB1  and define the Substitution. Insert step in it. Here you can define the prerequisite based upon your requirements. In our case lets say we want it in all cases so we ...
Read more

SAP PSM-FM (Fund Management - BCS) Master Data and Derivation Tool

-
Image
  Organizational Structures LESSON OVERVIEW The lesson will explain the organize structures in Funds Management. LESSON OBJECTIVES After completing this lesson, you will be able to: Organize structures in Funds Management         Figure 6: Organizational Elements Within Accounting Depending on the level at which accounting data is viewed, the organization is represented in the SAP system using the following structures: The organizational unit for Funds Management is the financial management area (FM area). The organizational unit for Controlling is the controlling area. The organizational unit for Financial Accounting is the company code. The FM area and the controlling area take precedence over the company code.         Figure 7: Organizational Structures         Figure 8: Organizational Structures - Scenario 1 Scenario 1 :  Funds/Functional Area/Funded Prog...
Read more

SAP PSM-FM (Fund Management-BCS) Integration with other SAP Module

-
Image
  Financial and Asset Accounting Integration LESSON OVERVIEW This lesson will explain the process to integrate Funds Management, core processes within purchasing and the uses of Asset Accounting components. LESSON OBJECTIVES After completing this lesson, you will be able to: Define the business processes that are integrated in Funds Management Explain the ways in which the Controlling, Project System, Asset Accounting, Plant Maintenance, and Sales and Distribution application components can be integrated with Funds Management Compare the different core processes that take place within purchasing, and within payroll and trip cost accounting Troubleshoot the individual steps to be followed and a detailed explanation of how they are inter-linked and how assessed value is adjusted         Figure 146: Financial and Asset Accounting Integration         Figure 147: Integration FI - Funds Management A commitmen...
Read more